El Impuesto sobre la Renta de los No Residentes

El objeto de este impuesto es la obtención de renta en España por los no residentes. Los sujetos pasivos son tanto personas físicas como personas jurídicas que obtengan rentas en España. La ley contiene muchas especificaciones para determinar cuándo se entiende que una renta se ha obtenido en España. Lo más importante es que el impuesto contiene, a su vez, dos maneras distintas de tributar en el seno de este tributo, totalmente distintas:

1) Las rentas obtenidas mediante establecimiento permanente en España.
La ley entiende que una persona tiene establecimiento permanente cuando tiene aquí instalaciones de trabajo, o un local, o actúa por medio de un tercero de manera permanente.

2)Las rentas obtenidas en España sin establecimiento permanente en España.
Es un impuesto puramente objetivo, cuando el causante obtiene la renta, paga el impuesto y se libera de la obligación sin más dilaciones. La tributación es separada para cada devengo de renta. Lo importante es determinar cuándo una renta se entiende obtenida en España (estudios, artistas y deportistas, dividendos de entidades residentes, etc.).

En este impuesto, es muy importante la retención. En el caso de transmisión de inmuebles, por ejemplo, la retención es del 3%, y el adquirente está obligado a ingresarlo para que el sistema fiscal español tenga constancia de la venta. La retención aquí es fundamental, porque permite controlar el pago. Los no residentes deben presentar declaraciones salvo que hayan soportado retención, en cuyo caso la tributación se limita a la retención soportada. 

LA CUANTÍA DE LA OBLIGACIÓN DE ALIMENTOS: CÁCULO Y VARIABILIDAD

La cuantía de los alimentos será proporcionada al caudal o medios de quien los da y a las necesidades de quien los recibe. Esto quiere decir que para calcular, la cantidad debida en concepto de alimentos, se han de tener en cuenta no solo las necesidades del alimentista, sino también los medios de que dispone el alimentante tomando en consideración a estos efectos las necesidades del alimentante, y las de su propia familia.

Por otra parte, los alimentos se reducirán o aumentarán proporcionalmente según el aumento o disminución que sufran las necesidades del alimentista y la fortuna del que hubiere de satisfacerlos. La variación puede llegar a desembocar si el cambio de circunstancias lo justifica, en la desaparición de la obligación de alimentos (por no precisarlos el alimentista, o no tener medios para prestarlos el alimentante).

Por último, la determinación de la cuantía de los alimentos es una cuestión de hecho, reservada a los Tribunales de instancia.

RÉGIMEN DE LAS ADQUISICIONES ONEROSAS

Se regulan en el artículo 72 de la Ley de Sociedades de Capital, dentro de las adquisiciones no dinerarias.

Carácteres distintivos:

1) Se tratan de adquisiciones que hace la sociedad dentro de los dos años siguientes a su constitución, como podría ser el caso de una sociedad que se hubiese constituido en el año 2009 y hubiese adquirido una nave y un vehículo en 2011.

2) Se excluyen, en todo caso, las adquisiciones que entren dentro de las operaciones ordinarias de la sociedad, como por ejemplo la compra de materiales o mercancías.

3) Por último, cabe señalar que el importe de las adquisiciones debe superar el diez por ciento del capital social. Esto supone que si estamos ante una sociedad limitada, se va a tratar de una cifra irrisoria. No obstante, imaginémonos una sociedad anónima en la que el diez por ciento de 60.000 euros van a ser 6.000, tampoco parece una cifra demasiado alta para según que bienes: inmuebles, vehículos...

Dicho esto, si una adquisición reúne los requisitos antes expuestos, podrá calificarse de onerosa, por lo que necesitará de los siguientes trámites:

a) Informe de los administradores que justifique la adquisición.

b) Informe del experto.


c) Acuerdo en la Junta General, (no pudiendo ser acordado por los administradores).



TESTAMENTO: CARÁCTERES

Las características del testamento como negocio jurídico son las siguientes:

1) Unilateralidad: El testamento es obra siempre de una sola persona.

2) Personalidad: El testamento es un acto personalísimo. No cabe que se deje todo o en parte al arbitrio de un tercero, ni que se haga por medio de mandatario o comisario. Tampoco que quede sujeta al arbitrio de un tercero la subsistencia del nombramiento de herederos o legatarios, o la designación de las porciones en que hayan  de suceder cuando sean instituidos nominalmente. Como excepción podrá el testador encomendar a un tercero la distribución de las cantidades que deje en general a clases determinadas, como a los parientes, a los pobres o a los establecimientos de beneficencia a quienes aquéllas deben aplicarse.

3) No receptibilidad: La declaración de voluntad testamentaria no requiere que sea conocida por los interesados.

4) Formalismo: La voluntad testamentaria se ha de manifestar necesariamente a través de las formas predeterminadas por la ley. Será nulo el testamento en cuyo otorgamiento no se hayan observado las formalidades respectivamente establecidas.

5) Revocabilidad: El negocio jurídico testamentario es esencialmente revocable hasta el momento de la muerte. Se tendrán por no puestas las cláusulas derogatorias de las disposiciones futuras, y aquellas en que ordene el testador que no valga la revocación del testamento si no la hiciere con ciertas palabras o señales.

6) Eficacia post mortem: El testamento despliega sus efectos a la muerte del autor.

TESTAMENTOS ABIERTOS NO NOTARIALES

Son variedades del testamento abierto que se caracterizan por no requerirse la presencia del notario.

1) El testamento en inminente peligro de muerte: Si el testador se hallare en inminente peligro de muerte, puede otorgarse el testamento ante cinco testigos idóneos, sin necesidad de notario.

2) El testamento en caso de epidemia: En caso de epidemia puede igualmente otorgarse testamento sin intervencióin de Notario antes tres testigos mayores de dieciséis años.

3) Forma de estos testamentos: Se deberán escribir, siendo posible; no siéndolo, el testamento valdrá aunque los testigos no sepan escribir.

4) Caducidad: Quedan ineficaces si pasaren dos meses desde que el testador haya salido del peligro de muerte o cesado la epidemia. Cuando el testador falleciere dentro de dicho plazo, también quedará ineficaz el testamento si dentro de los tres meses siguientes al fallecimiento no se acude al Tribunal competente para que se eleve a escritura pública.

5) Elevación a escritura pública y protocolización: Los testamentos otorgados sin la autorización del Notario serán ineficaces si no se elevan a escritura pública y se protocolizan. Se podrá  impugnar la validez del testamento enjuicio declarativo.


Régimen de las VPO en arrendamiento

¿Dónde se encuentra recogido el régimen de las Viviendas de Protección Oficial en arrendamiento? En la disposición adicional primera de la Ley de Arrendamientos Urbanos, sin perjuicio de posibles regulaciones autonómicas sobre la materia.

¿Cuándo concluye el plazo de duración del régimen legal de las viviendas de protección oficial, que se califiquen para arrendamiento a partir de la entrada en vigor de la presente ley? Al transcurrir totalmente el período establecido en la normativa aplicable para la amortización del préstamo cualificado obtenido para su promoción. ¿Y en caso de no existir dicho préstamo? Transcurridos veinticinco años a contar desde la fecha de la correspondiente calificación definitiva.

¿A que nos referimos cuándo hablamos de [renta máxima inicial por metro cuadrado útil] de las viviendas de protección oficial? Al porcentaje del precio máximo de venta que corresponda de conformidad con la normativa estatal o autonómica aplicable.

¿Se aplicará la revisión de rentas de las viviendas de protección oficial? No, salvo pacto explícito entre las partes. ¿Qué ocurrirá pues, en aquellos casos en los que se produzca un pacto expreso entre las partes sobre algún mecanismo de revisión de valores monetarios que no detalle el índice o metodología de referencia? Que se revisará la renta para cada anualidad por referencia a la variación anual del Índice de Garantía de Competitividad.

¿Qué podrá percibir el arrendador a parte de las rentas iniciales o revisadas? El coste real de los servicios de que disfrute el arrendatario.

¿Serán nulas las cláusulas y estipulaciones que establezcan rentas superiores a las máximas autorizadas en la normativa aplicable para las viviendas de protección oficial? Sí, sin perjuicio de las sanciones administrativas que procedan.

El impuesto de Sociedades y Donaciones

El Impuesto de Sociedades es un impuesto directo, personal y subjetivo cuyo objeto de gravamen son los incrementos de patrimonio obtenidos a título gratuito mortis causa por personas físicas. Este impuesto recae sobra la renta, porque los incrementos de patrimonio tributan sobre el IPRF. El ámbito de aplicación es en toda España (menos en Navarra y País Vasco, que tienen sus propias normas a través del concierto), y cedido a las Comunidades.

El impuesto grava las adquisiciones gratuitas mortis causa, es decir, todas las adquisiciones obtenidas por herencia (la porción que adquiere cada heredero). También grava las cantidades obtenidas por beneficiarios de seguros de vida que tengan causa en la muerte del contratante, salvo las pensiones, que tributarán al IRPF, en concepto de renta de trabajo.

Actualmente, este impuesto se gestiona a partir de autoliquidación por el contribuyente, que debe presentarla en el plazo de seis meses desde la muerte del causante.

En cuanto al Impuesto de Donaciones, se gravan las donaciones y otros casos asimilados, como la condonación de deuda con ánimo de liberalidad, o la renuncia a derechos en favor de una persona determinada.

Están obligados al pago de estos impuestos los herederos y legatarios, y el banco no desbloqueará las cuentas y permitirá el reparto de la herencia hasta que no se haya pagado el impuesto.

El recurso de alzada

El Derecho Administrativo es la rama del ordenamiento jurídico que regula las relaciones entre los particulares y la actividad del Estado. Por ello, se nos brinda la posibilidad de acudir a la vía administrativa cuando tengamos problemas con organismos públicos, y así evitar acudir a la vía judicial.

El más habitual de los recursos administrativos es el recurso de alzada, por medio del cual contestaremos a una resolución tomada en nuestra contra y que nos produzca indefensión o perjuicios irreparables en nuestros derechos e intereses.

Para interponerlo, lo haremos ante el órgano que dictó el acto, o su superior jerárquico, para que se revise la decisión adoptada. Tendremos un mes para interponer este recurso, (o tres meses si no se trata de un acto expreso), por lo que no deberemos despistar el plazo, ya que sino, no podremos recurrir la decisión.

Presentado nuestro recurso, se nos responderá en el plazo de tres meses. Si no se nos contesta en ese tiempo, se dará por desestimado nuestro recurso, agotando la vía administrativa, pero abriendo entonces la vía judicial para poder seguir defendiendo nuestro derecho. No obstante, el en caso de que en la resolución exista algún error evidente en los documentos que la acompañen, seguiremos teniendo la opción de interponer el recurso extraordinario de revisión, permaneciendo en la vía administrativa.

Constitución de sociedades

¿Eres emprendedor y quieres constituir tu propia sociedad? El primer paso será solicitar el Certificado de Denominación Social. Éste acreditará que no existe otra sociedad con el mismo nombre. Se obtiene en el Registro Mercantil Central, y serán los propios socios fundadores quienes lo soliciten. En cuestión de tres días, obtendremos el certificado, que caducará a los tres meses, por lo que tendremos que irlo renovando constantemente.

A continuación, firmaremos la Escritura Pública ante el Notario, que contendrá la identidad de los socios, la voluntad de constituir la sociedad, la aportación de cada uno, los estatutos que regirán la sociedad, y el sistema de administración y representación de la sociedad.

El siguiente paso será elaborar los Estatutos Sociales, donde constará la denominación, la actividad social a la que se dedicará la sociedad, el domicilio, el capital social, etc.

A continuación, si corresponde, se pagará el Impuesto de Operaciones Societarias y se solicitará el Número de Identificación Fiscal provisional. Para hacerlo definitivo, la Escritura de Constitución se inscribirá en el Registro Mercantil.

Finalmente, para iniciar la actividad, se dará de alta a la sociedad en el Impuesto de Actividades Económicas, y se obtendrán las licencias de apertura del establecimiento de la empresa, y el alta en la Seguridad Social.

Propiedad Industrial

La Propiedad Industrial es un conjunto de derechos que puede poseer una persona física o jurídica sobre una invención, un diseño, etc. Gracias a ella, se obtiene el derecho exclusivo sobre nuestra creación inmaterial, y ésta será protegida como un verdadero derecho de propiedad. En nuestro país, existen varios tipos de derechos de Propiedad Industrial.

Por una parte, existen los diseños industriales que van a proteger la apariencia externa del producto. Por otra, encontramos la protección de Marcas y Nombres Comerciales, es decir, las combinaciones gráficas o denominativas que nos van a ayudar a distinguir a nuestro producto o servicio dentro del mercado, de otros productos. También existen las patentes y modelos de utilidad, por medio de los que protegemos las invenciones que consisten en productos o procedimientos que van a utilizarse con fines industriales. Sobre la Propiedad Industrial, no existe una ley que abarque toda la regulación al respecto, siendo aplicable a cada caso concreto un texto básico especializado.

Con la obtención del derecho de Propiedad, se nos permitirá decidir quién puede usarlos y cómo. Para obtenerlos, acudiremos a la Oficina Española de Patentes y Marcas, y obtendremos protección en todo el territorio español. Existe la posibilidad de ampliar la protección más allá del territorio español, acudiendo a un registro internacional, sin embargo, ésta protección será más costosa, por lo que es imprescindible evaluar los mercados potenciales de nuestro producto, nuestros recursos y competidores.

Hoja padronal

En el Anexo II de la Resolución de 16 de marzo de 2015, de la Subsecretaría, por la que se publica la Resolución de 30 de enero de 2015, de la Presidencia del Instituto Nacional de Estadística y de la Dirección General de Coordinación de Competencias con las Comunidades Autónomas y las Entidades Locales, sobre instrucciones técnicas a los Ayuntamientos sobre gestión del padrón municipal; se incluye el modelo de hoja padronal, con el fin de facilitar el cumplimiento de la obligación que a los consistorios impone el artículo 58.1 del Reglamento de Población y Demarcación Territorial de las Entidades Locales.

El referido modelo puede ser utilizado por los vecinos para la comunicación a su Ayuntamiento de las rectificaciones que deban introducirse en sus datos, cuando contengan algún error, y de las variaciones que deban reflejarse en su inscripción padronal, en los casos en los que hayan cambiado sus circunstancias personales.

Además, también requiere de la pertinente adaptación, en aquellos municipios en que coexisten como oficiales otros idiomas españoles, para atender las necesidades ligüísticas de cada vecino o vecina en su relación con la Administración.

Por último, tanto en el presente caso como en los que el Ayuntamiento pretenda utilizar formularios distintos de los aprobados por la presente Resolución, los diferentes modelos deberán en todo caso ser homologados por su respectiva Sección Provincial del Consejo de Empadronamiento.

La acción de petición de herencia

Compete al heredero para reclamar de otra u otras personas el reconocimiento de cualidad de heredero y la restitución de los bienes hereditarios. Esa acción de petición nace precisamente con la apertura y la aceptación de la herencia por el llamado. El heredero reclama la restitución de bienes hereditarios fundado en su calidad de heredero de quien los posee sin tener este título u ostentándolo indebidamente.

La legitimación activa y pasiva puede ser ejercitada por el heredero, cualquiera que sea su título. También por el coheredero en beneficio de la comunidad hereditaria, o simplemente por su cuota. Respecto a la legitimación pasiva es el que posee los bienes hereditarios en concepto de heredero o la mera posesión sin título alguno quien la ostenta.

La acción de petición tiene por objeto tanto los bienes concretos como la totalidad de la herencia, y se dirige contra un poseedor de bienes hereditarios, o que lo ha sido. Dicho poseedor ha de ser considerado de buena fe cuando cree que tiene título hereditario para poseer.

Además, el poseedor de los bienes hereditarios, al que se denomina heredero aparente, puede haber hecho actos de disposición sobre ellos ¿Son válidos o no? El dato importante es la buena o mala fe del adquiriente. No obstante, la protección de los terceros adquirientes del heredero aparente habrá que mantenerla si en ellos concurren los requisitos.

Prescripción

El plazo de treinta años es el que goza de mayor favor en la doctrina y jurisprudencia.

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